تکامل در ارتباط ارزش اطلاعات حسابداری

قدوسی ساحلی, سمانه; سلیمانی مارشک, مجتبی

doi:10.22034/aafie.2025.511236.1065

تکامل در ارتباط ارزش اطلاعات حسابداری

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

سمانه قدوسی ساحلی ¹

مجتبی سلیمانی مارشک ²

¹ کارشناسی ارشد حسابداری. دانشگاه آزاد اسلامی واحد مشهد. مشهد. ایران

² استادیار گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی ,واحد مشهد، مشهد، ایران.

10.22034/aafie.2025.511236.1065

چکیده

پژوهش حاضر در صدد بررسی تغییرات ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری است. برای نیل به هدف پژوهش یک سؤال کلی تدوین شد که با گذشت زمان ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری چگونه تغییر پیدا کرده است و از طریق تکنیک داده‌کاوی مبتنی بر درخت تصمیم آزمون شد. دلیل بکارگیری تکنیک داده‌کاوی قدرت این تکنیک در پیش‌بینی می‌باشد. داده‌های گردآوری شده از 56 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1381 الی 1399 از طریق الگوریتم Cart در نرم‌افزار کلمنتاین نسخه 25 آزمون شدند. یافته‌های پژوهش حاکی از آن بود که از بین متغیرهای شامل سود به ازای هر سهم؛ ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام به ازای هر سهم؛ هزینه تحقیق و توسعه؛ دارایی‌های نامشهود؛ هزینه تبلیغات؛ وجه نقد، معادل‌های نقدی و سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت؛ رشد درآمد فروش یک ساله؛ جریان نقدی عملیاتی؛ درآمد فروش؛ سود و زیان جامع؛ سود سهام تعلق گرفته به سهامداران عادی؛ مخارج سرمایه‌ای؛ بهای تمام شده کالای فروش رفته؛ هزینه فروش، عمومی‌و اداری؛ مالیات بر درآمد؛ رشد سود عملیاتی یک ساله، مجموع دارایی‌ها و نوع صنعت به ترتیب چهار متغیر بازده صنعت، ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام به ازای هر سهم، سود و زیان جامع و نوع صنعت از بیشترین اهمیت برخوردار بوده و همچنین، هزینه‌های فروش، عمومی‌و اداری به ازای هر سهم، تغییرات در سود قبل از مالیات به ازای هر سهم و مجموع دارایی‌ها به ازای هر سهم توانایی ایجاد تغییر در ارزش اطلاعاتی بازدهی قیمت سه ماه سهام را نداشته‌اند.

کلیدواژه‌ها

رتباط ارزشی

اطلاعات حسابداری

درخت تصمیم

روش دادهکاوی

الگوریتم Cart

عنوان مقاله English

Evolution in relation to the value of accounting information

نویسندگان English

Samaneh Ghodousi saheli ¹

Mojtaba Soleymani Mareshk ²

¹ Master of Accounting, Islamic Azad University, Mashhad branch, Mashhad

² Assistant Professor, Islamic Azad University, Mashhad branch, Mashhad

چکیده English

The present research aimed to investigate the changes in the value relation of accounting information. In order to achieve the goal of the research, a general question was formulated that how the value relationship of accounting information has changed over time and it was tested through data-mining technique based on decision tree. The reason for using the data-mining technique was the power of this technique in forecasting. The data collected from 56 companies admitted to the Tehran Stock Exchange during the years 2002 to 2021 were tested through Cart algorithm in Clementine version 25 software. The findings of the research indicated that among the variables including profit per share; book value of equity per share; research and development cost; Intangible assets; advertising costs; cash, cash equivalents and short-term investments; One-year sales revenue growth; operating cash flow; sales revenue; other comprehensive income; Dividends awarded to ordinary shareholders; Capital expenditure; cost of goods sold; Sales, general and administrative expenses; Income tax expense; One-year operating income growth, total assets and type of industry respectively four variables of industry return, book value of equity per share, comprehensive profit and loss and type of industry are the most important and also sales, general and administrative expenses per per share, changes in pre-tax profit per share and total assets per share did not have the ability to change the information value of the three-month stock price performance.

کلیدواژه‌ها English

Value Communication

Accounting Information

Decision Tree

Data Mining Technique

Cart Algorithm

منابع

اعتمادی، حسین، بابایی، ساسان. (1397). ارتباط ارزشی و اطلاعات حسابداری. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 7(26)، 5-16.

طاهری، امیررضا، طاهری، غزاله. (1398). بررسی ارتباط میان مربوط بودن ارزش اطلاعات حسابداری و حجم معاملات سهام شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 8(31)، 203-214.

فرهادی، زهرا، سلیمانی امیری، غلامرضا. (1397). ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری در دوران نوسانات اساسی بورس و اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 8(1)، 173-198.

فرهنگ، حسین، سلیمانی، غلامرضا. (1398). بررسی ارتباط ارزشی سود و ارزش دفتری»، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 5(19)، 173-193.

مهرانی، ساسان، مطمئن، محسن. (1392). محافظه‌‌کاری و ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی، 2(1)، 45-61.

هاشمی‌بهرمان، مریم، بنی‏مهد، بهمن. (1394). مدیریت سود و به‌موقع بودن اطلاعات حسابداری. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 4(13)، 1-8.

Aboody, D., Lev, B. (1998). The value relevance of intangibles: The case of software capitalization. Journal of Accounting Research, 36, 161-191.

Barth, M. E., Beaver, W. H., Landsman, W. R. (2001). The relevance of the value relevance literature for financial accounting standard setting: another view. Journal of Accounting and Economics, 31(1-3), 77-104.

Barth, M. E., Li, K., McClure, C. (2021). Evolution in value relevance of accounting information. Journal of Accounting and Economics, 31(1-3), 77-104.

Beaver, W. H. (1968). The information content of annual earnings announcements. Journal of Accounting Research, 67-92.

Chen, S., Dodd, J. L. (2001). Operating income, residual income and EVA™: Which metric is more value relevant?. Journal of Managerial Issues, 65-86.

Collins, D. W., Maydew, E. L., Weiss, I. S. (1997). Changes in the value-relevance of earnings and book values over the past forty years. Journal of Accounting and Economics, 24(1), 39-67.

Easton, P. D., Harris, T. S. (1991). Earnings as an explanatory variable for returns. Journal of Accounting Research, 29(1), 19-36.

Francis, J., Schipper, K. (1999). Have financial statements lost their relevance?. Journal of accounting Research, 37(2), 319-352.

Holthausen, R. W., Watts, R. L. (2001). The relevance of the value-relevance literature for financial accounting standard setting. Journal of Accounting and Economics, 31(1-3), 3-75.

Horngren, W.T., Harrison, C.T. (2008). Financial accounting. Upper Saddle River: Pearson Prentice Hall.

Hossain, M., Hossain, S. (2018). Value relevance of accounting information: Evidence from companies listed on Dhaka Stock Exchange. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 8(2), 54-67.

Kam, V., (1990). Accounting theory. New York: Wiley.

Karğın, S. (2013). The impact of IFRS on the value relevance of accounting information: Evidence from Turkish firms. International Journal of Economics and Finance, 5(4), 71-80.

Kormendi, R., Lipe, R. (1987). Earnings innovations, earnings persistence, and stock returns. Journal of Business, 60(3), 323-345.

Lev, B., Zarowin, P. (1999). The boundaries of financial reporting and how to extend them. Journal of Accounting Research, 37(2), 353-385.

Marquardt, C. A., Wiedman, C. I. (2004). The effect of earnings management on the value relevance of accounting information. Journal of Business Finance & Accounting, 31(3-4), 297-332.

Miller, M. H., Modigliani, F. (1966). Some estimates of the cost of capital to the electric utility industry, 1954-57. The American Economic Review, 56(3), 333-391.

Sharma, M. (2014). Value relevance of accounting information: A comparative study of public and private sector companies in India. Asia Pacific Journal of Research, 1(12), 9-17.

Sloan, R. G. (1996). Do stock prices fully reflect information in accruals and cash flows about future earnings?. Accounting Review, 71(3), 289-315.

Suwardi, E. (2020). The evolution in value relevance of accounting measures in Indonesia. Gadjah Mada International Journal of Business, 22(1), 49-73.

Theil, H. (1968). Economics and Information Theory. Chicago and Amsterdam: Rand McNally and North Holland Publishing Company.

Titilayo, O. (2011). Value Relevance of Accounting Information in the Nigerian stock market. Thesis in the department of accounting, submitted to the school of postgraduate studies, Covenant University, Ota, Nigeria, 1-200.